Equivocaciones:
- Error: no hay intension
- irregularidad: si hay intension
Causas:
- Error: la fatiga "cansancio", desconocimiento tecnico (criterio profesional), errores pasados no corregidos (informacion erronea).
- irregularidad: desfalco (apropieacion indevida), malversacion de fondos(utilizacion de un dinero para algo que no estaba autorizado).
para evitar la ocurrencia de errores o irregularidades todas las empresas emplementan un sistema de control interno.
sistema de control interno: todas aquellas medidad y acciones destinadas a cumplir con los siguientes 4 objetivos.
1. salvaguardar los actvos de la empresa.
2.verificar la contabilidad de los estaos financieros, asegurando su integridad.
3. lograr la adhesion a las politicas de la empresa por parte del recurso humano.
4. promover la eficiencia operativa.
objetivos: 1y 2 sistema de control interno contable, 3y4 sistema de control interno administrativo.
la toma de inventarios semanalaes es una medida para salvaguardar las existencia.
la prenumeracion de los documentos es una accion escencial como sistema de control interno.
¿como se detecta los errores y/o irregularidades?
analisis de cuentas: consite en explicar cuantitativamente el saldo de una cuenta de balance(activo, pasivo y patrimonio). pero a requerimiento de la gerencia se puede hacer estados de resultado.
desde el punto de vista de auditores, la mejor certificacion de saldos es aquella confirmada por terceros agenos. los departamentos de auditoria aplican la circulacion de saldos.
circulacion de saldos: consultar con el cliente para confrmar saldos, pueden ser de dos tipos: abiertos y cerrados
abiertos: se le solicita a la persona el saldo que le debe a la empresa.
cerradas: la empresa expone los montos y el cliente responde si es si o no.
REGULARIZACION DE ASIENTOS ERRONEOS:
determinado un asienro erroneo es necesario regularizarlo, esto es contabilizarlo correctamente.
ejemplo:
-----------------1-----------------
ventas 1.190.000
clientes 1.000.000
Iva D.F 190.000
gl: vtas s/fact nº 35
para regularizar los asientos erroneos existen dos formas o metodos
1.metodo indirecto
2.metodo directo
metodo indirecto: consiste en reversar el asiento erroneo y contabilizar el asiento correcto.
reversar consiste eb cargar lo abonado y abonar lo cargado
ejemplo:
--------------------1---------------------
Iva D.F 190.000
clientes 1.000.000
ventas 1.190.000
gl: reversa asiento nº---
--------------------2----------------------
clientes 1.190.000
ventas 1.000.000
Iva.D.F 190.000
gl: vtas s/fact nº 35
metodo directo: consiste en que a traves de un asiento contable se regularice la situacion.
ejemplo:
--------------------1---------------------
clientes 2.190.000
ventas 2.190.000
gl: ajuste asiento nº xxx
--------------------15---------------------
gastos electricidad 50.000
Iva C.F 9.500
proveedores 59.500
gl: electricidd s/boleta nº 45356
como debio ser:
-------------------15----------------------
gastos electricidad 59.500
acreedores 59.500
gl: electricidad s/bol nº 45356
-------------------15------------------------
gastos electricidad 9.500
proveedores 59.500
Iva C.F 9.500
acreedores 59.500
gl: ajuste asiento nº 15
-------------------1------------------------
gastos operacionales 1.000.000
proveedores 1.000.000
gl: compra de maquinaria s/fact 43210
-------------------1------------------------
maquinaria 840.336
Iva C.F 159.664
gastos operacionales 1.000.000
gl: ajuste asiento nº1
acreedores 59.500
gl: ajuste asinto nº 15
---------------------1----------------------
gastos bancarios 20.000
banco 20.000
gl: comision mantenseion cta cte s /fact 987654iva incluido
---------------------1----------------------
gastos bancarios 16.807
Iva C.F 3.193
Proveedores 20.000
gl: comision mantencion cta cte /fact 987654 iva incluido
----------------------1-------------------------
proveedores 20.000
banco 20.000
----------------------1-----------------------
iva C.F 3193
proveedores 20.000
gastos bancarios 3193
proveedores 20.000
gl: ajuste asiento nº 1
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